*ST凱樂在2月15日退市，牽出了審計機構(gòu)缺位問題。據(jù)上海證券報記者不完全統(tǒng)計，2023年初至今，6家面臨退市風(fēng)險公司被查出涉嫌財務(wù)造假，但是其對應(yīng)年度報告獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，被業(yè)界質(zhì)疑上述公司購買審計意見。

隨著全面注冊制改革推進，以及2022年年報審計工作拉開帷幕，審計機構(gòu)是資本市場“看門人”的定位再次被強調(diào)。近期，監(jiān)管部門相繼發(fā)布通報，并提示財務(wù)舞弊等審計風(fēng)險。

審計機構(gòu)缺位

(資料圖片)

退市新規(guī)實施兩年后，眾多面臨退市風(fēng)險公司被查明財務(wù)造假，其對應(yīng)年度報告的審計意見卻是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

以*ST金洲為例，證監(jiān)會查明其涉嫌2017年、2018年年報存在虛假記載，2016年至2018年年報存在重大遺漏，不過2016年、2017年的財報，卻獲得了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

“審計機構(gòu)應(yīng)提高警惕，挖掘財務(wù)報表中的問題。”上海國家會計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰表示，年報審計是一項系統(tǒng)工作，需要審計機構(gòu)投入大量的人力、物力等資源。如果審計機構(gòu)規(guī)模比較小、經(jīng)驗匱乏，能夠提供高質(zhì)量審計的客觀能力會有所欠缺。

不過，部分審計機構(gòu)缺位，或許不是客觀因素所致。中天運會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中天運所”)因?qū)徲?ST凱樂年報，分別在2016年、2021年被湖北證監(jiān)局出具警示函。

彼時，湖北證監(jiān)局希望以此警示中天運所，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。不過，*ST凱樂在2016年至2020年財務(wù)造假，中天運所對其2016年至2020年財報，卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

“中介機構(gòu)違法案件數(shù)量保持高位，部分主體失職缺位問題突出。”近日，證監(jiān)會通報介紹，2022年辦理中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)案件44件，涉及36家中介機構(gòu)，中介機構(gòu)類型包括會計師事務(wù)所等，提供中介服務(wù)領(lǐng)域包括年報審計等。

江蘇四維咨詢集團首席咨詢師、知名財稅審計專家劉志耕分析，部分會計師事務(wù)所缺位的主觀原因包括：看重業(yè)務(wù)收入，放松風(fēng)險管控和防范；可能認(rèn)為對應(yīng)處罰不重，無視質(zhì)量控制和風(fēng)險防范；認(rèn)為有能力解決被審計單位的“疑難雜癥”。

是否購買審計意見？

部分審計機構(gòu)缺位引發(fā)監(jiān)管部門警覺。記者注意到，滬深交易所在近期下發(fā)監(jiān)管函件中，要求多家面臨退市風(fēng)險公司說明，臨近年報披露期改聘審計機構(gòu)“是否存在購買審計意見情形”。

其中，*ST文化預(yù)約2023年4月24日披露2022年年報，卻在2023年1月30日確定改聘深圳中炘國際會計師事務(wù)所(普通合伙)(下稱“中炘所”)為2022年度報告審計機構(gòu)。

而*ST文化的2021年年報，被出具了無法表示意見的審計報告。深交所就此下發(fā)關(guān)注函，質(zhì)疑公司是否向中炘所購買審計意見，但是*ST文化之后在公告中予以否認(rèn)。

“上市公司臨近年報披露期改聘審計機構(gòu)值得警惕。”劉志耕認(rèn)為，上市公司改聘審計機構(gòu)，可能為了回避原審計機構(gòu)已發(fā)現(xiàn)問題，或回避與原審計機構(gòu)產(chǎn)生的矛盾，還可能是為了購買審計意見或想要的報表數(shù)據(jù)。

目前，已有案例側(cè)面印證了上述情況。2月13日，*ST科林收到的《行政處罰及市場禁入決定書》顯示，公司2021年營收造假。而此前在臨近2021年年報披露期，*ST科林改聘審計機構(gòu)，之后2021年年報被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

葉小杰認(rèn)為：“從客觀能力而言，能從事證券審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)該都達到了基本門檻，在這種情況下更可能是審計意見購買的問題。”

對審計機構(gòu)敲警鐘

2023年以來，多個證監(jiān)局及多地財政廳相繼發(fā)文，對會計師事務(wù)所敲響警鐘，推動審計機構(gòu)提高執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)資本市場能力。

2月初，四川證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于做好2022年年報審計相關(guān)工作的通知，提示轄區(qū)各相關(guān)會計師事務(wù)所，對于退市類風(fēng)險公司、存在異常換所情形或重大負(fù)面輿情、被證監(jiān)局或證券交易場所風(fēng)險提示等審計項目，要調(diào)整到最高風(fēng)險類別，監(jiān)管部門提示的風(fēng)險事項要納入審計重點。

新疆證監(jiān)局近日舉行相關(guān)培訓(xùn)會議強調(diào)，各會計師事務(wù)所要全面加強審計質(zhì)量管理，項目負(fù)責(zé)人要堅守誠信、獨立、公正底線，審慎判斷上市公司各項重點風(fēng)險領(lǐng)域的審計力度。

“會計師事務(wù)所是資本市場主體責(zé)任的重要承擔(dān)者，依法依規(guī)有效審計才能實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的市場格局。”南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝表示，監(jiān)管部門明確提出會計師事務(wù)所獨立擔(dān)責(zé)的要求，推動會計師事務(wù)所敬業(yè)、專業(yè)，促進A股公司年報審計工作的公正公平。

業(yè)內(nèi)人士提醒，上市公司審計業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強、執(zhí)業(yè)風(fēng)險大、違法成本高等特點，會計師事務(wù)所要全面、深入了解資本市場法規(guī)、市場主體等情況，充分評估自身專業(yè)能力和風(fēng)險防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

會計師事務(wù)所自身也應(yīng)警鐘長鳴。安永華南區(qū)審計服務(wù)主管合伙人徐菲表示，全面注冊制改革下的會計師事務(wù)所，更要承擔(dān)好以信息披露為核心的審核責(zé)任，時刻扮演好資本市場“看門人”的角色。

（文章來源：上海證券報）